税收规定

税务管理机制

德国管理税务的最高部门是联邦财政部，但它实际上只管政策问题，每年要根据各州及欧共体等各方面的新情况制定、提出大量修订税收政策的新提案。各个主要税种都有由联邦财政部牵头的工作组进行管理。各州的财政部是各州监督联邦政策贯彻情况和就个别税种制定本州政策的部门。与联邦财政部一样，他们与各地财政局没有直接的业务关系各州都设有高级财政署，一般为每州一个，它们受双重领导：一是听命于州财政部，一是直接听命于联邦财政部。高级指挥署是各地财政局的直接领导，但只就重大问题发表意见。德国共有600多个财政局，它们是直接收税退税的部门。

税收过程

1.纳税人直接或通过税务顾问把各种报表和纳税证明寄给当地财政局。
2.财政局输入电脑后，通过联网发到州的计算机中心。
3.各种数据在计算机中心处理后，自动打印成各种通知和信件，由计算机中心发出，一份给纳税人，一份给财政局。
4.根据软件中各种极限的规定，计算机会反映出该纳税人是否有疑点。若有疑点，则通知各财政局，财政局会派审计员去审核，若无疑点，财政局就存档了。

主要税种

德国企业纳税负担在世界上名列前茅。企业法规对企业纳税和个人纳税有着不同的规定。企业如果是亏损的，同时财产值很小，可能会毫无纳税负担。如果有盈利，则整个税收负担可能会达到盈利的60%以上。要详细理解德国的税务制度，需要咨询当地的税务顾问。

德国的主要税种有：

—个人所得税：这是最大、最重要、最复杂的税种之一，根据个人年收入征收，税率按收入多少呈递进制，最低是25.9%。有关免税的最低收入以及避免双重征税的情况，可向税务顾问咨询。

—公司税：又称“法人税”。根据公司(如责任有限公司)的年收入征收。其有两种税率：对保留在公司的利润课以较高的税率，对分红给股东的利润采取较低的税率。

—营业税：只要企业存在，其企业行为就有义务上税，不管该企业是否盈利。其税额的高低根据营业额、营业资本的多少和各地不同的税率。企业主应定期预缴税款，税款原则是上一次营业税额估算的四分之一。在征税期间，所有营业额超过4.8万马克，或者营业资本超过12万马克的企业都必须向税务局申报营业税。如果做的是资产负债表，则不考虑营业或资本多少的因素，必须申报营业税。

—财产税：个人(自然人)一般的税率为1%，农林产业、营业资本和投资股金减办征收。法人税率一般为0.6%。营业资本(个人或法人)有50万马克的免税额，超出部分的75%则应纳税。

—增值税：对企业在境内有尝提供的商品或服务而征收。目前在德国一般为16%，某些商品(主要是食品)则为7%。欧洲其它国家的税率更高。

—工资税：雇主每次向其雇工支付工资时必须预提工资税并上缴税务局。公司税的多少是根据每个雇工的工资税表计算的，工资税表是通过工资税卡填写的。